Samochód osobowy w działalności gospodarczej a podatek VAT i koszty uzyskania przychodów
Wielu przedsiębiorców w swojej działalności gospodarczej wykorzystuje samochód osobowy. Niektórzy wykorzystują samochód prywatny, inni samochód firmowy, a jeszcze inni wykorzystują zarówno samochód prywatny, jak i firmowy. W związku z tym pojawia się wiele pytań dotyczących rozliczania wydatków związanych z samochodem w KUP oraz możliwości odliczania podatku VAT.
- Zacznijmy zatem od wykorzystywania SAMOCHODU PRYWATNEGO w działalności gospodarczej i wrzucanie go w koszty.
W przypadku, gdy przedsiębiorca wykorzystuje w firmie PRYWATNY SAMOCHÓD, który stanowi jego własność lub współwłasność, nie musi wprowadzać go do ewidencji środków trwałych. Samochód ten dalej będzie stanowić jego prywatny majątek. Nie ma jednak przeszkód, aby ujmować w KUP 20% WYDATKÓW z nim związanych (w tym wydatków eksploatacyjnych) i składek na ubezpieczenie takiego samochodu.
WAŻNE!
Samochód ten musi być wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez przedsiębiorcę.
Jakie zatem wydatki można zaliczyć do wydatków eksploatacyjnych?
Będą to: zakup paliwa, serwis samochodu, wymianę opon, myjnię, naprawę i części zamienne, wymianę płynu hamulcowego i płynu do spryskiwaczy, opłaty za przejazd autostradą, opłaty za parkowanie – np. bilety z parkometru, badania diagnostyczne, czynsz najmu/dzierżawy garażu/miejsca postojowego/parkingu, remont powypadkowy samochodu.
- Przejdźmy do wykorzystywania SAMOCHODU FIRMOWEGO w działalności gospodarczej.
W przypadku samochodu firmowego, który jest wykorzystywany zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych, przedsiębiorca ma prawo do zaliczenia do kup w wysokości 75% poniesionych wydatków.
- Co zatem z wykorzystywaniem SAMOCHODU OSOBOWEGO w firmie i podatkiem VAT?
Od wydatków związanych z samochodem osobowym wykorzystywanym w sposób mieszany (prywatnie i w działalności) można odliczyć 50% podatku VAT. Nie ma tutaj nałożonych żadnych obowiązków ewidencyjnych czy informacyjnych.
Prawo do odliczenia podatku VAT dotyczy w szczególności wydatków związanych z:
- nabyciem samochodu osobowego,
- wydatkami eksploatacyjnymi.
Przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż mieszaną (opodatkowaną i zwolnioną z VAT), rozliczają podatek VAT naliczony tzw. proporcją. W takim przypadku, przedsiębiorca ma możliwość dokonania odliczenia VAT od wydatków poniesionych na prowadzenie swojej działalności zgodnie z ww. proporcją.
W tym miejscu warto jednak zaznaczyć, że Dyrektor KIS, w przypadku ww. wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, stoi na stanowisku, że kwota podatku naliczonego do obniżenia kwoty podatku należnego stanowi 50% kwoty podatku naliczonego, obliczonego z uwzględnieniem ww. proporcji. Stanowisko to potwierdza również NSA wskazując, iż prawidłowe jest „podwójne” odliczenie takich wydatków.
Podsumowanie
- Przedsiębiorca wykorzystujący w działalności SAMOCHÓD PRYWATNY ma prawo do zaliczenia do kup 20% wydatków związanych z jego eksploatacją.
- W przypadku SAMOCHODU FIRMOWEGO wykorzystywanego zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych, przedsiębiorca ma prawo do zaliczenia do kup 75% wydatków związanych z jego eksploatacją.
- Przedsiębiorca ma prawo do odliczenia 50% podatku VAT od wydatków związanych z SAMOCHODEM OSOBOWYM, który jest wykorzystywany zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych.
- Przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż mieszaną rozliczają podatek VAT naliczony przy uwzględnieniu tzw. proporcji. Zatem zgodnie ze stanowiskiem DKIS, powinni wziąć ją pod uwagę przy obniżaniu podatku VAT, od wydatków na samochód osobowy, o 50%.
Jak można więc zauważyć, każdy przypadek jest inny i należy go rozpatrywać indywidualnie. Masz wątpliwości? W Kancelarii Wyrzykowscy nasz zespół Doradztwa Podatkowego ma na tapecie takie kwestie na co dzień.
