Spór o sprzedaż majątku wniesionego do fundacji
Istotą problemu jest opodatkowanie potencjalnej sprzedaży majątku przekazanego do fundacji. Zainteresowani chcą uzyskać jasność co do tego, jak organ podatkowy potraktuje taką transakcję w przyszłości, aby uniknąć nieprzewidzianych obciążeń podatkowych. Dyrektor KIS jednak ostatnio odmawia wydania interpretacji indywidualnych, argumentując to wątpliwościami, czy w danej sytuacji nie dochodzi do unikania opodatkowania.
Przypadki odmowy wydania interpretacji
Przykładem takiego podejścia są trzy sprawy z lutego 2025 r., w których Dyrektor KIS odmówił wydania interpretacji indywidualnej (sygn.: 0114-KDIP3-1.4011.877.2024.2.EC, 0114-KDIP2-2.4010.631.2024.4.SP, 0111-KDIB1-2.4010.636.2024.4.MK). Wnioskodawcy zamierzali wnieść do fundacji różnorodne aktywa:
-
nieruchomości z przeznaczeniem na wynajem,
-
złoto bulionowe z zamiarem jego długoterminowego przechowywania,
-
waluty wirtualne w celu generowania dochodu poprzez staking.
Pytali, czy ewentualna sprzedaż tych aktywów w przyszłości będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Dyrektor KIS podejrzewa optymalizacjÄ™ podatkowÄ…
Dyrektor KIS, wspierany opinią Szefa KAS, uznał, że w opisanych powyżej sytuacjach może mieć zastosowanie klauzula generalna przeciw unikaniu opodatkowania. Organ podatkowy argumentował, że głównym celem wniesienia majątku do fundacji, w tych przypadkach, może być uzyskanie korzyści podatkowej, a nie realizacja celu sukcesyjnego, jakim jest przekazanie majątku następnemu pokoleniu.
Wiek fundatora jako kryterium oceny
Szef KAS zwrócił uwagę na wiek jednego z fundatorów (48 lat), sugerując, że jest on zbyt młody na planowanie sukcesji. Takie podejście budzi kontrowersje, ponieważ ustawa o fundacji rodzinnej nie zawiera żadnych ograniczeń wiekowych dla fundatorów.
Konsekwencje?
Osobiście uważam, że taka praktyka organów podatkowych budzi poważne zastrzeżenia. Dyrektor KIS nadużywa klauzuli obejścia prawa, zdaje się ignorować dosłowne brzmienie przepisów ustawy o fundacji rodzinnej i wprowadza niepotrzebną niepewność prawną. Dodatkowo, pojawiają się wątpliwości dotyczące możliwości kupna majątku przez fundację od beneficjentów, co Dyrektor KIS kwestionuje, mimo że ustawa tego wyraźnie nie zabrania.
W razie jakichkolwiek pytań dotyczących fundacji rodzinnych i związanych z nimi kwestii podatkowych, zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią. Posiadamy bogate doświadczenie w tym obszarze i chętnie udzielimy Państwu profesjonalnego wsparcia.
